ООО «ЮрСпектр»

Горячая линия
+375 (17) 308-28-28

Критерии оценки платежеспособности. Что необходимо учесть?

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2016 N 48 (далее – Постановление N 48) уточняются критерии оценки платежеспособности. Изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2016 года (п. 2 Постановления N 48).

Указанные критерии используются для определения уровня платежеспособности субъектов хозяйствования (абз. 1 п. 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 N 1672 "Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования" (далее – Постановление N 1672), подстрочное примечание к п. 1 Постановления N 1672).

Напомним, что под неплатежеспособностью понимается неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредитора (кредиторов) по платежным обязательствам, а также по обязательствам, вытекающим из трудовых и связанных с ними отношений (абз. 34 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 N 415-З "Об экономической несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон N 415-З)).

Как и ранее, для оценки платежеспособности используются три коэффициента (п. 1 Постановления N 1672, подп. 1.1 п. 1 Постановления N 48 ):

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

- коэффициент обеспеченности обязательств активами.

Порядок расчета указанных коэффициентов установлен Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 N 140/206, и не изменился. Полагаем, что внесение корректировок в наименование и характеристики коэффициентов направлено на приведение терминологии Постановления N 1672 в соответствие с наименованиями показателей бухгалтерской отчетности (в частности, бухгалтерского баланса) и носит лишь редакционных характер.

В то же время скорректирован порядок оценки платежеспособности на основании применения данных коэффициентов (подп. 1.2 п. 1 Постановления N 48).

Напомним, что по уровню платежеспособности субъекты хозяйствования можно разделить на четыре группы:

1) платежеспособные;

2) неплатежеспособные;

3) с неплатежеспособностью, приобретающей устойчивый характер;

4) с неплатежеспособностью, имеющей устойчивый характер.

Для признания субъекта хозяйствования платежеспособным или неплатежеспособным, как и ранее, необходимо сравнить значения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами, рассчитанными на конец отчетного периода, с нормативными значениями. Однако теперь для отнесения субъекта хозяйствования к любой из этих двух групп дополнительно требуется наличие на конец отчетного периода коэффициента обеспеченности обязательств активами, значение которого менее или равно 1 (для лизинговых организаций – 1,2). Отметим, что нормативное значение данного коэффициента (0,85) в этом случае для оценки платежеспособности не используется (подп. 3.1 и 3.2 п. 1 Постановления N 1672; абз. 3 и 4 подп. 1.2, подп. 1.3 п. 1 Постановления N 48).

Критерием неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, является наличие на конец отчетного периода значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативных в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последней бухгалтерской отчетности. Кроме того, дополнительно требуется наличие коэффициента обеспеченности обязательств активами, значение которого менее нормативного (0,85) или равно ему (подп. 3.2 и 3.3 п. 3 Постановления N 1672, абз. 5 подп. 1.2 п. 1 Постановления N 48).

Внесены изменения в порядок определения неплатежеспособности, имеющей устойчивый характер. Установлено, что теперь субъект хозяйствования относится к данной группе в случае выполнения хотя бы одного из следующих условий (абз. 6–8 подп. 1.2, подп. 1.3 п. 1 Постановления N 48):

1. Наличие одновременно на конец отчетного периода значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативных в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последней бухгалтерской отчетности. Кроме того, необходимо наличие на дату составления последней бухгалтерской отчетности значения коэффициента обеспеченности обязательств активами, превышающего норматив.

2. Наличие на дату составления последней бухгалтерской отчетности коэффициента обеспеченности обязательств активами, значение которого более 1 (для лизинговых организаций – 1,2).

Ранее наличие неплатежеспособности, имеющей устойчивый характер, оценивалось только по первому критерию (подп. 3.2 и 3.4 п. 3 Постановления N 1672).

Изложены в новой редакции нормативные значения коэффициентов платежеспособности, дифференцированные по видам экономической деятельности (подп. 1.4 п. 1 Постановления N 48). Следует отметить, что информация, указанная в графах «Наименование секций», «Разделы» и «Группы» приведена в соответствие с новым классификатором видов экономической деятельности (ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности", утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 N 85, введен в действие с 1 января 2016 года). Нормативные значения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами для различных видов деятельности в целом определены с большей детализацией (75 позиций против 42 в старой редакции Постановления N 1672). Нормативное значение коэффициента обеспеченности обязательств активами оставлено без изменения – не более 0,85 для всех видов деятельности.

Оценка платежеспособности, произведенная в вышеуказанном порядке, используется, в частности, в случаях, определенных законодательством о банкротстве. Так, при наличии неплатежеспособности, приобретающей или имеющей устойчивый характер, должник (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель) вправе подать в хозяйственный суд заявление о своей экономической несостоятельности (банкротстве) (ч. 1 ст. 9, абз. 9 ст. 1 Закона N 415-З). Наличие у кредитора достоверных документально подтвержденных сведений о неплатежеспособности должника, имеющей или приобретающей устойчивый характер, является одним из обязательных условий, при выполнении которых заявление о признании должника экономически несостоятельным (банкротом) может подать кредитор (ч. 3 ст. 12 Закона N 415-З).

Напомним также, что оценку платежеспособности следует проводить при принятии некоторых решений, касающихся деятельности организаций. В частности, акционерное общество не вправе принимать решения об объявлении и о выплате дивидендов, а также выплачивать их, если оно имеет устойчивый характер неплатежеспособности или приобретет его в результате выплаты дивидендов. Аналогичная норма установлена в отношении распределения и выплаты прибыли ООО и ОДО (абз. 1 и 4 ч. 5 ст. 72, абз. 1 и 4 ч. 3 ст. 96 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 N 2020-XII "О хозяйственных обществах").